Residencia Fiscal: ¿Está Pensando En Trasladar Su Residencia Fiscal A Costa Rica? Tómese 10 Minutos Para Leer Lo Que Necesita Saber Aquí

Este es un tema y una pregunta que hemos estado recibiendo mucho de nuestros clientes extranjeros que vienen de los Estados Unidos o Canadá como parte de su planificación fiscal, inversión inmobiliaria y/o planes de jubilación. No es precisamente divertido escribir o leer sobre este tema, pero estamos felices de abordarlo para nuestros clientes y lectores. ¡Usted preguntó, nosotros respondimos!

¿Por qué es importante conocer la Residencia Fiscal? La residencia fiscal y su verificación son requisitos clave para que usted o su empresa apliquen tratados fiscales internacionales y eviten la imposición doble de impuestos u obtengan beneficios derivados de tratados internacionales ejecutados por Costa Rica y otros países. Además, demostrar la residencia fiscal puede ser requerido por ciertos estados para cumplir con la legislación extranjera, obtener beneficios específicos y/o cumplir con requisitos. En algunos casos, a usted se le puede requerir obtener un certificado de residencia fiscal de la Dirección General de Tributación de Costa Rica para demostrar su residencia fiscal por un término, un año e impuesto específico.

¿Qué es la residencia fiscal? La residencia fiscal es el criterio que lo conecta a usted o a su empresa con el Estado costarricense y determina si los impuestos son o fueron aplicables a usted o a su empresa según nuestra Ley de Impuesto sobre la Renta. La residencia fiscal es equivalente a una persona domiciliada según se describe en el artículo 5 en el cual se describen las regulaciones de la Ley de Impuesto sobre la Renta.

¿Cuáles son los elementos para determinar si usted califica como residente fiscal? Determinar si usted es residente fiscal se establece en el artículo 5 en el cual se describen las regulaciones de la Ley de Impuesto sobre la Renta. Los casos definidos por este artículo que confirman que usted es residente fiscal en Costa Rica son:

Usted se considera residente fiscal cuando:

1. Pasa en el país de manera continua o discontinua más de 183 días, incluyendo los días de entrada o salida durante un período fiscal. El término incluirá ausencias esporádicas, a menos que demuestre residencia fiscal en otro país.
2. Realiza, presta o tiene representaciones o nombramientos oficiales en un país extranjero pagados por el gobierno costarricense, sus entidades públicas o municipalidades.

Las entidades se consideran residentes fiscales cuando:

1. Las entidades jurídicas se encuentran incorporadas de acuerdo con la legislación costarricense y las entidades jurídicas de facto.
2. Las sucursales, agencias y otros establecimientos permanentes de personas no domiciliadas en Costa Rica operan en el territorio costarricense.
3. Haya fideicomisos y órdenes fiduciarias incorporados de acuerdo con la legislación costarricense.
4. Se presenten sucesiones, independientemente de la nacionalidad del fallecido.
5. Empresas individuales de responsabilidad limitada operan en el territorio costarricense.

¿Cómo se calcula el plazo de 183 días? El plazo para considerarse residente fiscal se aplica a usted si pasa de manera continua o discontinua más de 183 días, incluyendo los días de entrada o salida del país durante un período fiscal. El término incluirá ausencias esporádicas, a menos que demuestre residencia fiscal en otro país. Estas ausencias esporádicas incluyen viajes breves y ocasionales por motivos laborales, comerciales, placer, salud, etc. Para determinar qué ausencias esporádicas se cuentan como término de permanencia, se considerará como una ausencia no prolongada todas las salidas del territorio costarricense que no excedan los 30 días consecutivos. La duración de la estadía en el territorio costarricense se verificará utilizando los registros migratorios de entrada y salida de la Dirección General de Migración y Extranjería de Costa Rica.

¿Qué es el certificado de residencia fiscal? El certificado de residencia fiscal es el documento por el cual la Dirección General de Tributación certifica con fines fiscales que usted ha sido residente fiscal en Costa Rica durante el período fiscal indicado en la solicitud.

¿Cuáles son los requisitos generales y específicos para solicitar un certificado de residencia fiscal? Todas las solicitudes deben hacerse mediante el sistema TRAVI (plataforma electrónica utilizada por la Dirección General de Tributación) utilizando el formulario proporcionado para dicho propósito. Solo en casos excepcionales se puede presentar en formato físico. El formulario debe completarse en computadora, imprimirse y firmarse por usted o su representante.

Usted debe estar registrado como contribuyente del impuesto sobre la renta, ganancias de capital y/o rentas de capital, o estar sujeto a retenciones fiscales por empleo, jubilación, pensión, ganancias de capital y/o rentas de capital. Además, usted debe estar al día con todas las obligaciones formales y materiales con la Dirección General de Tributación, incluida la obligación de tener información actualizada en el Registro Único Tributario. También, la solicitud debe incluir un timbre de archivo de 5 colones y pagar los impuestos a través de la plataforma bancaria.

En casos en que usted, para evitar la doble tributación, esté solicitando un certificado de residencia fiscal basado en tratados internacionales donde Costa Rica es parte signataria, es importante considerar que usted debe haber estado sujeto a la tributación, es decir, haber pagado el impuesto. En todos los demás casos, el certificado confirmará la residencia fiscal pero no lo autorizará a solicitar los beneficios.

Además, usted debe presentar documentación para demostrar su estado específico, como:

1. Las personas físicas que ocupan representaciones o cargos en territorios extranjeros pagados por el gobierno costarricense deben presentar documentos que acrediten su papel, posición o nombramiento.
2. Las personas físicas que están sujetas a retenciones de salarios, pensiones o rentas de capital al solicitar un certificado deben presentar información sobre las retenciones si la Dirección General de Tributación no puede proporcionarlas.
3. Las empresas deben presentar información de buen funcionamiento para acreditar su representación y existencia.
4. Si la solicitud se basa en demandas de legislación extranjera o requisitos de entidades extranjeras, el aplicante a la residencia fiscal debe proporcionar una copia de la legislación o disposiciones administrativas que requieran la presentación del certificado de residencia fiscal en idioma español.
5. Cualquier otra información necesaria para demostrar la actividad económica y cualquier información incluida en el formulario.

¿Cómo se retira el certificado de residencia fiscal? El certificado de residencia fiscal estará disponible en la Oficina de la Dirección General de Tributación que tenga jurisdicción sobre la presentación. El certificado puede ser retirado por el aplicante directamente o por un representante.

¿Cuál es la validez de un certificado de residencia fiscal? Los certificados que corresponden a períodos fiscales pasados no tienen fechas de caducidad. Por otro lado, los certificados que corresponden a un período fiscal vigente vencen al mismo tiempo que el período fiscal.

Para obtener más información, complete el formulario de reunión de cortesía en la parte inferior. ¡Estaremos encantados de ayudarle!

Hillary Cruz Chaves
hcc@quatro.legal

Descargo de responsabilidad: La información proporcionada en esta publicación de blog es solo para fines informativos generales y no constituye asesoramiento legal. Aunque nos esforzamos por garantizar la exactitud y actualidad del contenido, las leyes y regulaciones están sujetas a cambios. Para obtener la información más precisa y actualizada, por favor contacte directamente nuestra oficina. Algunas imágenes pueden ser generadas por IA.