Arrendamiento De Propiedades – Sistema Tradicional De Renta Vs Sistema Especial De Renta (85/15)

Impuesto de renta tradicional:

Definición: Es un esquema cedular que grava la utilidad generada de una actividad económica determinada, del trabajo personal independiente, o la inversión de capital en forma individual, situación que impide gravar el incremento patrimonial real de las personas, afectando la naturaleza progresiva del impuesto.

Regulación: Está regulada por la Ley actual número 7092, “Ley Impuesto sobre la Renta” publicada en 1988.

Quién debe pagarlo: Todas las personas, físicas o jurídicas, que realicen actividad económica.

Cómo se calcula: En el régimen tradicional, se suman los ingresos y se restan los pagos, y se calcula sobre la renta neta, según las tablas que publica la Dirección General de Tributación para cada periodo fiscal.

Cuando vence: En el sistema tradicional, el impuesto sobre la renta se declara y paga cada año, dentro de los dos meses y quince días naturales siguientes al cierre del periodo fiscal.

Exposición al tipo de cambio: En este esquema el diferencial cambiario es gravable tanto lo realizado como el no realizado que se genere sobre los activos y los pasivos.

Cómo impacta los alquileres a corto plazo: Si los gastos de una persona que alquila son mayores al 15% le es más conveniente permanecer con el esquema de renta tradicional. Por el contrario, para alguien con muy poco gasto deducible, le conviene utilizar el nuevo régimen de renta inmobiliaria que se explicará de seguido.

Otras obligaciones para aplicar al régimen tradicional. La CCSS incluye como parte de los ingresos de los trabajadores independientes las rentas por alquileres. Para el cálculo del ingreso sobre el cual se paga la cuota, la CCSS divide lo declarado por el contribuyente como renta neta durante el año entre 12 meses.

Impuesto de renta 85/15:

Definición: Es un modelo de “renta global”, que sustituye el modelo de “renta cedular” anteriormente expuesto, que persigue la igualdad en el tratamiento de rentas activas, a las que se les aplica una misma escala progresiva y a la proporcionalidad en el tratamiento de las rentas de capital.

Regulación/ por qué fue creado: Está regulado como una reforma parcial a la Ley del Impuesto sobre la Renta N° 7092, el 03 de diciembre del 2018 mediante la ley del “Fortalecimiento de las finanzas públicas N° 9635. Fue creado para garantizar que la carga impositiva sea justa, equitativa, y acorde con la realidad económica del país. Esto porque, como estaba anteriormente constituido el impuesto sobre la renta -que grava las utilidades de diferentes actividades económicas lucrativas- se detecta la imposibilidad de determinar realmente cuál es el incremento total del patrimonio de un contribuyente. Por lo que se busca eliminar la distorsión que había entre los asalariados y los profesionales independientes en tema de pago de impuestos.

Cómo se calcula: Para determinar el impuesto se integran todas las rentas gravables en dos bases imponibles:

Una base general: Rentas del trabajo personal dependiente, jubilaciones y pensiones, las rentas derivadas del desarrollo de una actividad económica y los rendimientos del capital inmobiliario. Se calculan las rentas íntegras y se deducen los costos y gastos de ley. Las rentas netas resultantes se integrarán para conformar la base imponible general, y esa base general va a ser ajustada progresivamente por el mínimo vital, que la reforma establece en ¢11,292,000 por año, para que todo ingreso por debajo de ¢941,000 mensuales esté exento.

Una base especial: Rentas de capital inmobiliario y las ganancias de capital. Se le conceden gastos del 15% de los ingresos y sobre el remanente de los ingresos del 85%, paga una tasa de impuesto del 15%.

Quién puede aplicar: Personas físicas o jurídicas que obtengan ingresos por alquileres (rentas inmobiliarias), o rentas de bienes muebles como derechos de llave, regalías y propiedad intelectual (rentas mobiliarias).

Exposición al tipo de cambio: En este modelo solo es gravable el diferencial cambiario que sea realizado, es decir, cuando se venda el activo o pague un pasivo.

Requisitos:

Tener mínimo un empleado con salario reportado a la CCSS.

Hacer la solicitud ante el Ministerio de Hacienda y quedarse mínimo 5 años.

Cuándo vence: Se debe presentar de forma mensual, con el formulario de declaración auto-liquidativa D-125 y pagar el impuesto que corresponda dentro de los 15 primero días del mes siguiente.

Si encontró útil esta información o necesita más orientación, no dude en comunicarse con Lourdes Salas en lsv@quatro.legal.

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