Beneficios Para Nuevos Residentes Costarricenses: ¿Cómo Obtener Los Beneficios Fiscales Creados Por El Gobierno?

En julio del 2021, el Gobierno de Costa Rica emitió la ley 9996 para “Atraer inversionistas, pensionados y rentistas”, creando beneficios por un periodo de cinco años a todos los extranjeros que solicitaron y recibieron una residencia en Costa Rica. El propósito de la Ley era contribuir a la recuperación económica del país post-COVID-19. La ley declaró de interés público la creación de beneficios para todos los ciudadanos extranjeros que obtengan la condición migratoria legal de inversionista, pensionado o rentista bajo las categorías de residencia costarricense. También estableció la Dirección General de inmigración como supervisora de la aplicación de la ley.

Posteriormente, en febrero del 2022, el Gobierno finalmente reglamentó la ley 9996 mediante el decreto 43926-MGP-H-TUR para hacer cumplir la Ley 9996 y fijar las reglas básicas para recibir los beneficios. ¡Mejor tarde que nunca!

1. ¿Cuáles son los beneficios que crea la Ley 9996 a favor de los residentes Costarricenses?

• Los beneficios creados son los siguientes: a) exoneración por única vez del pago de derechos de importación de enseres domésticos, incluidos artículos nuevos y usados, en una cantidad y proporción razonables para cubrir las necesidades personales y familiares. La ley hace referencia expresa a muebles, electrodomésticos, decoración, complementos de cocina, baño y ropa de cama; b) exoneración de derechos de hasta dos vehículos aéreos, terrestres y/o marítimos. En caso de destrucción, pérdida o robo de un vehículo, el beneficiario tendrá derecho a importar otro vehículo; c) todas las sumas de dinero declaradas para la obtención de los beneficios estarán exoneradas del pago del impuesto sobre la renta; d) exoneración del veinte por ciento de los derechos de transferencia de todos los bienes inmuebles adquiridos durante la vigencia de la ley si la persona es el propietario registrado del bien; e) exoneración de derechos de importación de todos los materiales e instrumentos directamente relacionados con la profesión o actividad económica del beneficiario.
• Los beneficiarios no serán automáticamente considerados contribuyentes.
• La ley redujo el monto mínimo de inversión para la categoría de inversionistas a US$150,000.00 dólares de curso legal de los Estados Unidos de América, en cualquier forma de bienes inmuebles, activos registrales, acciones, valores, proyectos económicos o proyectos de interés nacional.

2. ¿Cuándo se reciben los beneficios?

• Esta es la pregunta más común que nos hacen ya que hay mucha confusión sobre el momento en el que los extranjeros pueden acceder a los beneficios, por tanto comenzaremos aquí. Para recibir los beneficios descritos anteriormente es necesario solicitar una residencia en Costa Rica en cualquiera de las categorías mencionadas y contar con una resolución de la Dirección General de Migración aprobando el nuevo estatus migratorio como inversionista, pensionado o rentista. Esto significa que obtendrá los beneficios cuando se convierta en residente de Costa Rica. La resolución deberá ser valida contener la aprobación de la solicitud de residencia y mencionar expresamente que el solicitante tiene capacidad para recibir los beneficios. Esta resolución será notificada a la Dirección General Impositiva.

En este Blog abordaremos el proceso para recibir los siguientes beneficios:

“a) exoneración por una sola vez del pago de derechos de importación de artículos de uso doméstico, incluidos los nuevos y usados, en cantidad y proporción razonables para cubrir las necesidades personales y familiares. La ley hace referencia expresa a muebles, electrodomésticos, decoración, complementos de cocina, baño y ropa de cama; b) exoneración de derechos de importación de hasta vehículos aéreos, terrestres y/o marítimos. En caso de destrucción, pérdida o robo de un vehículo, el beneficiario tendrá derecho a importar otro vehículo.

3. ¿Cómo es el proceso para obtener los beneficios?

• Los únicos beneficiaries que podrán solicitar los beneficios son los extranjeros que hayan recibido aprobación de residencia en Costa Rica como inversionista, pensionado o rentista, por lo tanto el solicitante deberá contar con la resolución de aprobación dentro de su plazo de vigencia y confirmar que contiene una referencia expresa de los beneficios.
• La solicitud se puede realizar personalmente pero también se puede nombrar una persona designada para el proceso de recepción de los beneficios. En este último caso, se requerirá del

4. ¿Cuáles son los requisitos generales para la aplicación de los beneficios?

• Copia de la resolución de aprobación de la residencia dentro de su periodo de vigencia que haga referencia expresa a los beneficios y acredite haber sido recibidos por el residente.
• El solicitante deberá cumplir con todas las obligaciones tributarias ante la Dirección General Tributacion.
• El solicitante deberá cumplir con todas las obligaciones propias del seguro universal ante la Caja Costarricense del Seguro Social.
• La condición migratoria de inversionista, pensionado o rentista deberá haber sido declarada expresamente en la resolución de aprobación de residencia.
• El solicitante deberá presentar una lista de todos los objetos que estarán sujetos a la exoneración del impuesto. Deberá respetarse plenamente el principio de proporcionalidad, es decir, la cantidad y calidad de los bienes a imponer libres de impuestos deberán ser acordes con la situación económica, profesional y familiar.

5. ¿Qué activos y bienes se pueden importar utilizando el beneficio de exención de impuestos?

• Bienes personales de Vivienda: se pueden importar artículos nuevos o usados como bienes personales de vivienda siempre que su naturaleza y cantidad sean razonables, proporcionales y suficientes para atender las necesidades de los beneficiarios y del núcleo familiar. Se aceptan muebles, accesorios, decoración, arte, electrodomésticos, utensilios de cocina, baño y ropa de cama. Es importante aclarar que la importación de bienes personales se puede realizar una sola vez y todos los artículos se importaran al mismo tiempo.
• Vehículos: se pueden importar hasta dos vehículos nuevos o usados. Los vehículos pueden ser terrestres, marítimos o aéreos y de uso personal o familiar. La importación estará libre de todos los impuestos de importación y derechos aduaneros, así como impuestos al valor agregado.

6. ¿Por cuánto tiempo duran los beneficios?

• Los beneficios podrán solicitarse únicamente durante los primeros cinco años contados a partir del día de la promulgación de la ley.
• En caso que se inicie el proceso de importación, todos los activos y mercancías deben ser retirados de la Aduana dentro de los 6 meses siguientes al inicio del proceso.
• Todos los beneficiarios mantendrán la posesión y propiedad de todos los activos y bienes por un plazo de 10 años.
• En caso de transferencia de un vehículo importado después de transcurrido el plazo de 10 años, se deberá presentar una solicitud vía EXONET para solicitar que la transferencia quede libre de impuestos. Explicaremos que significa EXONET a continuación.

7. ¿Cuánto tiempo dura el proceso de exoneración?

• La Dirección General de Aduanas tiene dos meses para resolver el proceso de exoneración considerando que todos los documentos, información y valoraciones se presenten en pleno cumplimiento. Si no se presentan todos los documentos a tiempo, el proceso puede tardar más en aprobarse.

8. ¿Qué pasa si un bien o bienes se pierden o son robados?

• En caso de que los bienes o importaciones seas destruidos, perdidos o robados se podrá realizar un proceso de reposición ante la Dirección General de Aduanas cumpliendo con los requisitos antes señalados e importar otros nuevos en su lugar.
• En caso del robo de bienes, se debe interponer una denuncia formal describiendo los hechos y enumerando los bienes robados.
• En caso de destrucción, se deberá presentar una declaración jurada que describa los hechos que rodearon la destrucción de los bienes.
• En el caso de vehículos, si la perdida, robo o destrucción se produce dentro de los 5 años de su importación, se podrá importar otro vehículo en su lugar.

9. ¿Qué pasa si se cancela o se renuncia a la residencia costarricense que generó los beneficios?

• Si un residente en Costa Rica beneficiario de los impuestos renuncia a la residencia o esta es cancelada por la Dirección General de Migración, el beneficiario estará obligado a pagar todas las exenciones fiscales recibidas así como los intereses y penalidades aplicables.

10. ¿Cómo se presenta la solicitud de los beneficios de exoneración de impuestos ante la Dirección de Aduanas?

• Según la resolución RES-DGH-007-2018 emitida por la Dirección General impositiva del 19 de enero de 2018, todos los beneficiarios de exoneraciones deberán apegarse al Manual y Guía del Beneficiario del Sistema Exonet y presentarse ante el departamento de Gestión de Exoneraciones.
• El Sistema Exonet es un sistema de información para la presentación de exenciones tributarias y asuntos relacionados.
• Todos los beneficiaries deberán ingresar al link https://exenciones.hacienda.go.cr/exenciones/exsolbnf.aspx?INS,0 y presentar el registro de solicitud de beneficiario. El formulario solicitará la información del beneficiario para entidades físicas o judiciales.
• Cuando se apruebe la información, el sistema mostrará una página con los datos del beneficiario y el número de solicitud para la revisión del solicitante.
• El Sistema Exonet validará toda la información, enviará un correo electrónico automático con un enlace de registro para generar una contraseña y acceso para iniciar el proceso de exención.

Si quiere saber más sobre estos beneficios y como aprovecharlos o solicitar su residencia en Costa Rica, no sea tímido, contáctenos.

¡Estaremos encantados de ayudarle!

Gonzalo Rojas
grb@quatro.legal

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